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    常見(jiàn)問(wèn)題

    common problem

    【永嘉工商代理】一般納稅人會(huì )計做帳流程
    了解財務(wù)流程是非常有必要的。

    一、一般納稅人會(huì )計做帳流程大致環(huán)節:

    1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

    2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

    3、根據記賬憑證登記明細分類(lèi)賬。

    4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表

    5、根據科目匯總表登記總賬。

    6、期末,根據總賬和明細分類(lèi)賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。

    如果企業(yè)的規模小,業(yè)務(wù)量不多,可以不設置明細分類(lèi)賬,直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì )計實(shí)務(wù)要求會(huì )計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類(lèi)賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據業(yè)務(wù)量每隔五天,十天,十五天,或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當大。也可以一天一編的。

    二、一般納稅人會(huì )計做帳流程具體內容:

    1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財務(wù)(經(jīng)理)有簽字權的人簽字后你在做),然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過(guò)科目匯總表試算平衡,保證記錄記算不出錯),每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據記賬憑證登記明細賬。

    2、月末還要注意提取折舊,待攤費用的攤銷(xiāo)等,若是新的企業(yè)開(kāi)辦費在第一個(gè)月全部轉入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊,這個(gè)折舊額是根據固定資產(chǎn)原值,凈值和使用年限計算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加,實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加,有城建稅,教育費附加等,有稅務(wù)決定 。

    3、月末編制完科目匯總表之后,編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄:將損益類(lèi)科目的總發(fā)生額轉入本年利潤,借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(投資收益,其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤。

    第二個(gè)分錄:借本年利潤貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)成本等)。

    轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅,如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅。

    計算方法,所得稅=貸方差額*所得稅稅率,然后做記賬憑證。

    借所得稅貸應交稅金--應交所得稅,借本年利潤貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關(guān),但并不是虧損一定不交納所得稅,主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數,如果是正數就要計算所得稅,同時(shí)還要注意所得稅核算方法,采用應付稅款法時(shí),所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的,采用納稅影響法時(shí),存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。

    4、最后根據總賬的資產(chǎn)(貨幣資金,固定資產(chǎn),應收賬款,應收票據,短期投資等)負債(應付票據,應附賬款等)所有者權益(實(shí)收資料,資本公積,未分配利潤,盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額)編制資產(chǎn)負債表,根據總賬或科目匯總表的損益類(lèi)科目(如管理費用,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,投資收益,主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。

    (關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應交稅金,應該根據每一個(gè)月在國稅所抄稅的數額來(lái)確定。因為稅控機會(huì )打印一份表格上面會(huì )有具體的數字)

    5、其余的就是裝訂憑證,寫(xiě)報表附注,分析情況表之類(lèi)

    6、注意問(wèn)題:

    a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外,均在月末進(jìn)行。

    b、月末結現金,銀行賬,一定要賬證相符,賬實(shí)相符。每月月初根據銀行對賬單調銀行賬余額調節表,注意分析未達款項。月初報稅時(shí)注意時(shí)間,不要逾期報稅。另外,當月開(kāi)出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額,包括:應收,應付,其他應收。

    三、一般納稅人會(huì )計做帳流程報表問(wèn)題:

    企業(yè)會(huì )計報表包括四個(gè)報表,除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制,因為只有在年末企業(yè)才會(huì )對所盈利的利潤進(jìn)行分配。而現金流量表只是根據稅務(wù)部門(mén)的要求而進(jìn)行編制,不同地區不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì )要求對你提出要求的。(管理,財務(wù),營(yíng)業(yè),制造等費用月末沒(méi)有余額 ,結帳方法采用表結法下,損益科目月末可留余額;制造費用如果有余額,是屬于在產(chǎn)品的待分配費用,在負債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西,只要你的賬上有你就結轉利潤,這樣不容易錯 ,利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。

    一般納稅人會(huì )計做帳流程細節補充:

    1、增值稅,企業(yè)所得稅在國稅報(2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理;個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報

    2、月末認證(進(jìn)項稅);月初抄稅(銷(xiāo)項稅)

    3、以工資為基數100%,福利費為14%,工會(huì )經(jīng)費2%,職工教育費2.5%,(稅法規定:建立工會(huì )組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體,按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì )繳撥的經(jīng)費,憑工會(huì )組織開(kāi)具的《工會(huì )經(jīng)費撥繳款專(zhuān)用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì )經(jīng)費撥繳款專(zhuān)用收據》的,其提取的職工工會(huì )經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除)。

    4、三險一金:住房公積金,養老保險金,醫療保險金,失業(yè)保險金

    5、流通企業(yè)運輸費,裝卸費,合理?yè)p耗,檢驗費均計入營(yíng)業(yè)費用,工業(yè)企業(yè)計入成本

    6、單位無(wú)工會(huì )組織的,不能計提工會(huì )經(jīng)費,更不必計提后再調整。所得稅只須每季提一次就可,不需每月計提。

    7、現金一般從“基本存款戶(hù)”中提取,一般規定結算帳戶(hù)不能提取現金,如有特殊情況方可。

    8、差旅費的開(kāi)支范圍:交通費,住宿費,伙食補助費,郵電費,行李運費,雜費

    9、出納日記賬保存25年
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